Los impuestos por cantón en Suiza varían del 11,66 % en Lucerna al 20,54 % en Berna sobre el beneficio de las sociedades, con una media suiza del 14,43 % en 2026. Esta horquilla de casi nueve puntos se explica por el federalismo fiscal: cada cantón y cada municipio fijan sus propios tipos, que se suman al impuesto federal directo. Elegir el cantón de su sede social es, por tanto, una decisión con consecuencias fiscales duraderas.
Índice de contenidos
- Cómo funciona la fiscalidad de empresas en Suiza
- Impuestos por cantón en Suiza: tabla comparativa 2026
- El impuesto sobre el capital: el segundo tributo cantonal
- Por qué los impuestos varían tanto entre cantones
- El impuesto mínimo del 15 % de la OCDE
- El cantón determina su sede social
- Más allá del tipo impositivo: los criterios que realmente deciden
- FAQ: impuestos por cantón en Suiza
- Fuentes
Cómo funciona la fiscalidad de empresas en Suiza
En Suiza, las empresas están sujetas a dos tipos distintos de impuestos: el impuesto sobre beneficios y el impuesto sobre el capital, siendo este último aplicado al capital propio de la empresa. Estas obligaciones fiscales se extienden a nivel federal, cantonal y comunal, con la recaudación de impuestos orquestada por el cantón.
El impuesto federal directo es idéntico en todo el país: su tipo legal es del 8,5 % del beneficio después de impuestos, lo que equivale a un tipo efectivo aproximado del 7,83 % sobre el beneficio antes de impuestos, ya que el propio impuesto es deducible de su base imponible. Es la parte fija de la ecuación.
Lo que cambia de un lugar a otro es la capa cantonal y comunal. Dentro del sistema federalista, existe una competencia fiscal entre cantones y municipios, lo que resulta en variaciones sustanciales de un cantón a otro. Suiza se enfrenta así a una marcada disparidad en las cargas fiscales.
Importante
Los tipos que figuran en este artículo son tipos efectivos máximos antes de impuestos, calculados en la capital de cada cantón y acumulando los tres niveles (federal, cantonal y comunal). El tipo real de su sociedad puede diferir según el municipio exacto de la sede y, en varios cantones, según el tramo de beneficio.
Impuestos por cantón en Suiza: tabla comparativa 2026
En el panorama fiscal suizo, los cantones aplican tipos impositivos sobre beneficios que varían significativamente de una región a otra. En la Suiza central, Lucerna encabeza la clasificación en 2026 con un 11,66 % y destrona a Zug, que había ocupado el primer puesto durante años. En el extremo opuesto, el cantón de Berna presenta el tipo más elevado, con un 20,54 %. El propósito de esta comparativa es identificar los lugares que ofrecen ventajas fiscales particularmente atractivas para las empresas en Suiza.
| Cantón | Impuesto sobre beneficios 2026 | Impuesto sobre beneficios 2025 |
|---|---|---|
| Lucerna | 11,66 % | 11,91 % |
| Zug | 11,71 % | 11,85 % |
| Nidwalden | 11,97 % | 11,97 % |
| Glaris | 12,50 % | 12,32 % |
| Uri | 12,64 % | 12,64 % |
| Appenzell Rodas Interiores | 12,66 % | 12,66 % |
| Obwalden | 12,74 % | 12,74 % |
| Appenzell Rodas Exteriores | 13,04 % | 13,04 % |
| Turgovia | 13,21 % | 13,21 % |
| Schwyz | 13,30 % | 13,45 % |
| Basilea-Campiña | 13,45 % | 13,45 % |
| Friburgo | 14,12 % | 14,12 % |
| San Galo | 14,29 % | 14,29 % |
| Media suiza | 14,43 % | 14,40 % |
| Basilea-Ciudad | 14,53 % | 13,04 % |
| Ginebra | 14,70 % | 14,70 % |
| Argovia | 14,71 % | 15,03 % |
| Vaud | 14,72 % | 14,72 % |
| Grisones | 14,77 % | 14,77 % |
| Neuchâtel | 14,89 % | 14,89 % |
| Schaffhausen | 15,08 % | 15,08 % |
| Soleura | 15,45 % | 15,29 % |
| Jura | 15,80 % | 16,00 % |
| Tesino | 16,05 % | 16,05 % |
| Valais | 17,12 % | 17,12 % |
| Zúrich | 19,47 % | 19,61 % |
| Berna | 20,54 % | 20,54 % |
Fuente: KPMG, Clarity on Swiss Taxes 2026. Tipos efectivos máximos antes de impuestos, capital cantonal, acumulando impuesto federal, cantonal y comunal.
Varios cantones aplican tramos de beneficio
La lectura de la tabla exige un matiz: en algunos cantones el tipo indicado solo se alcanza a partir de cierto nivel de beneficio. Basilea-Ciudad aplica un 13,04 % hasta 50 millones de francos y un 14,53 % por encima. Vaud grava al 14,00 % hasta 10 millones. Neuchâtel se sitúa entre el 13,57 % y el 14,16 % hasta 40 millones, y Schaffhausen entre el 13,80 % y el 15,05 % hasta 15 millones. Valais y Berna aplican igualmente baremos escalonados.
Para la mayoría de las pymes, el tipo aplicable es por tanto el del tramo inferior, no el máximo publicado en las clasificaciones.
El impuesto sobre el capital: el segundo tributo cantonal
El impuesto sobre el capital grava los fondos propios de la sociedad y es exclusivamente cantonal y comunal: no existe a nivel federal. Sus tipos ordinarios se sitúan, según la ubicación, en una horquilla que va del 0,001 % al 0,5 % del capital propio.
A diferencia del impuesto sobre beneficios, no existe una publicación anual comparable que fije un tipo efectivo único por cantón: el cálculo depende del baremo cantonal, del coeficiente comunal y, en varios cantones, de la posibilidad de imputar el impuesto sobre beneficios al impuesto sobre el capital. La cifra exacta debe calcularse caso por caso, en función del municipio de la sede y de la estructura del balance.
A título indicativo, estos eran los tipos aplicados en 2024 en los cantones de la Suiza francófona y central que concentran la mayor parte de las implantaciones internacionales:
| Cantón | Impuesto sobre el capital (2024) |
|---|---|
| Ginebra | 0,41 % |
| Neuchâtel | 0,51 % |
| Friburgo | 0,21 % |
| Lucerna | 0,17 % |
| Vaud | 0,16 % |
| Zug | 0,07 % |
Datos de referencia 2024. Los tipos del impuesto sobre el capital se revisan periódicamente por cada cantón: verifique el tipo vigente antes de cualquier decisión de implantación.
Consejo RISTER
El impuesto sobre el capital pasa desapercibido en las comparativas, pero pesa de forma desproporcionada en las sociedades con fondos propios elevados y beneficio reducido: holdings patrimoniales, sociedades en fase de inversión, estructuras de tenencia inmobiliaria. Antes de fijar el cantón de la sede, haga calcular los dos impuestos conjuntamente sobre su balance previsto, no solo el tipo sobre beneficios.
Por qué los impuestos varían tanto entre cantones
La disparidad fiscal suiza no es un accidente: es el resultado directo de la soberanía fiscal cantonal consagrada por el federalismo. Cada uno de los 26 cantones fija su propio baremo y cada municipio aplica un coeficiente sobre el impuesto cantonal. Los cantones compiten así por atraer sociedades y contribuyentes.
Esta competencia explica el mapa fiscal actual. Los cantones de la Suiza central —Lucerna, Zug, Nidwalden, Obwalden, Uri, Schwyz— han construido su atractivo económico sobre tipos bajos, compensando con volumen lo que pierden en tipo. Los grandes cantones urbanos como Zúrich y Berna, con presupuestos sociales y de infraestructuras más pesados, mantienen tipos considerablemente más altos.
El movimiento no se ha detenido. Entre 2025 y 2026, Lucerna, Zug, Schwyz, Argovia, Jura y Zúrich han reducido su tipo, mientras que Glaris, Soleura y Basilea-Ciudad lo han aumentado. Una comparativa fiscal tiene fecha de caducidad: conviene verificar los tipos vigentes antes de cualquier decisión de implantación.
El impuesto mínimo del 15 % de la OCDE
Suiza aplica el impuesto mínimo del 15 % de la OCDE, pero únicamente a los grandes grupos multinacionales. El umbral de aplicación es una cifra de negocios mundial consolidada igual o superior a 750 millones de euros, lo que deja fuera a la práctica totalidad de las pymes y sociedades independientes.
El calendario suizo se ha desplegado en dos etapas: el impuesto complementario nacional (QDMTT) se aplica desde el 1 de enero de 2024, y el impuesto complementario internacional (IIR) desde el 1 de enero de 2025. La base legal es una ordenanza del Consejo Federal de 22 de diciembre de 2023, adoptada tras la votación popular del 18 de junio de 2023.
Consecuencia práctica: si su sociedad no pertenece a un grupo que supere los 750 millones de euros de facturación, los tipos cantonales de la tabla anterior siguen siendo los que se le aplican íntegramente. Este umbral explica también por qué algunos cantones de tipo bajo, como Basilea-Ciudad, han ajustado su fiscalidad al alza para los beneficios más elevados.
El cantón determina su sede social
El cantón que elija no es una casilla administrativa: es el lugar donde se inscribe la sede social de su sociedad en el Registro Mercantil, y de él se deriva su sujeción fiscal cantonal y comunal. Cambiar de cantón más adelante implica una decisión de la junta con mayoría cualificada, un acto notarial y una modificación de los estatutos.
La sede debe corresponder a una dirección real en el cantón, a la que la sociedad pueda ser localizada. Es aquí donde la elección fiscal se cruza con una cuestión operativa: disponer de una dirección efectiva, capaz de recibir la correspondencia oficial y de sostener la realidad económica de la estructura. Si aún no dispone de ella, nuestro servicio de domiciliación de empresas en Ginebra cubre precisamente esta función. Y si su proyecto está en fase de constitución, nuestra guía sobre crear una empresa en Suiza detalla el proceso completo.
Más allá del tipo impositivo: los criterios que realmente deciden
Elegir el cantón con el tipo más bajo es el error más frecuente. Una diferencia de tres puntos sobre un beneficio de 200 000 francos representa 6 000 francos anuales: una cantidad real, pero que puede quedar anulada por un solo mandato bancario rechazado o por una estructura cuestionada por la administración.
Los criterios que pesan tanto como el tipo son los siguientes:
- Sustancia económica: una sociedad cuya dirección efectiva no está donde figura su sede se expone a que la administración fiscal —suiza o extranjera— cuestione su domicilio fiscal.
- Acceso bancario: los bancos suizos evalúan la coherencia entre la sede, la actividad y los responsables. Una sede en un cantón sin ningún vínculo con la actividad complica la apertura de la cuenta.
- Ecosistema y proximidad: Ginebra y el arco lemánico concentran organizaciones internacionales, comercio de materias primas y servicios financieros; Zug atrae empresas tecnológicas y de trading; Zúrich reúne banca y seguros.
- Idioma y práctica administrativa: los trámites, las notificaciones fiscales y los intercambios con el Registro Mercantil se desarrollan en la lengua del cantón.
- Presencia de un representante domiciliado en Suiza: una exigencia legal (art. 718 y 814 CO) que condiciona la elección tanto como la fiscalidad.
Ginebra, con un 14,70 %, se sitúa ligeramente por encima de la media suiza. Lo que compensa esa diferencia es un ecosistema internacional consolidado, una práctica administrativa habituada a las estructuras extranjeras y un acceso bancario más fluido para los expedientes bien documentados.
FAQ: impuestos por cantón en Suiza
¿Qué cantón suizo tiene los impuestos más bajos para empresas?
Lucerna presenta el tipo más bajo de Suiza en 2026, con un 11,66 % sobre el beneficio, seguido de Zug con un 11,71 % y Nidwalden con un 11,97 %. Lucerna ha desbancado a Zug, que encabezaba la clasificación desde hacía años. La media suiza se sitúa en el 14,43 % y el tipo más alto corresponde a Berna, con un 20,54 %.
¿Cuánto paga de impuestos una empresa en Ginebra?
Una sociedad con sede en la ciudad de Ginebra soporta un tipo efectivo del 14,70 % sobre su beneficio en 2026, acumulando el impuesto federal directo, el impuesto cantonal y el impuesto comunal. Este tipo se sitúa unos 0,3 puntos por encima de la media suiza del 14,43 %. A ello se añade el impuesto cantonal sobre el capital, que grava los fondos propios.
¿Por qué los impuestos son diferentes en cada cantón suizo?
El federalismo suizo otorga soberanía fiscal a los 26 cantones y a los municipios, que fijan sus propios baremos y coeficientes. Solo el impuesto federal directo, del 8,5 % legal sobre el beneficio después de impuestos, es idéntico en todo el país. Esta competencia fiscal entre cantones genera una horquilla de casi nueve puntos entre el cantón más barato y el más caro.
¿Afecta el impuesto mínimo del 15 % de la OCDE a mi pyme suiza?
No, salvo que su sociedad forme parte de un grupo multinacional con una cifra de negocios mundial consolidada igual o superior a 750 millones de euros. Suiza aplica el impuesto complementario nacional desde el 1 de enero de 2024 y el internacional desde el 1 de enero de 2025, pero ambos se limitan a ese umbral. Las pymes y sociedades independientes siguen tributando a los tipos cantonales ordinarios.
¿Puedo cambiar el cantón de mi sociedad para pagar menos impuestos?
Sí, jurídicamente es posible: el traslado de sede intercantonal requiere una decisión de la junta con mayoría cualificada de dos tercios, un acto notarial y la modificación de los estatutos. El emolumento del Registro Mercantil por modificación estatutaria es de 200 francos. Ahora bien, el traslado solo produce el efecto fiscal esperado si la dirección efectiva de la sociedad se desplaza realmente: una sede sin sustancia económica puede ser cuestionada por la administración.
¿Qué es el impuesto sobre el capital en Suiza?
Es un impuesto cantonal y comunal que grava los fondos propios de la sociedad, sin equivalente a nivel federal. Sus tipos ordinarios oscilan entre el 0,001 % y el 0,5 % del capital propio según la ubicación. Pesa especialmente en sociedades con fondos propios elevados y beneficio reducido, como las holdings patrimoniales o las estructuras en fase de inversión.
Fuentes
- Administración Federal de Contribuciones (AFC) — Impuesto federal directo
- Departamento Federal de Finanzas — Aplicación del tipo mínimo de la OCDE en Suiza
- KPMG — Clarity on Swiss Taxes 2026 (tipos por cantón)
- PwC Tax Summaries — Suiza, impuesto sobre el capital
- Código de Obligaciones suizo (CO) — Fedlex
Conclusión
Los impuestos por cantón en Suiza se mueven en 2026 entre el 11,66 % de Lucerna y el 20,54 % de Berna, con una media del 14,43 %. La horquilla es real, pero el tipo no debe leerse de forma aislada: el impuesto sobre el capital, los tramos de beneficio aplicables y, sobre todo, la sustancia económica de la estructura determinan la carga efectiva y su solidez frente a la administración.
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