Der Schweizer Kontenplan ist die strukturierte Liste aller Konten, die zur Erfassung der Geschäftsvorfälle eines Unternehmens verwendet werden. In 9 Klassen gegliedert (Aktiven, Passiven, Erträge, Aufwände), bildet er die Grundlage jeder Buchhaltung, die dem Obligationenrecht (OR) entspricht. RISTER® erklärt Ihnen seinen Aufbau, seine Struktur und seine konkrete Anwendung für KMU und Selbstständige in der Schweiz.
Inhaltsverzeichnis
- Was ist ein Kontenplan?
- Warum der Kontenplan für Ihr Unternehmen unverzichtbar ist
- Der gesetzliche Rahmen des Kontenplans in der Schweiz
- Die 9-Klassen-Struktur des Schweizer KMU-Kontenplans
- Praxisbeispiel: Kontenplan einer Dienstleistungs-GmbH
- Schweizer Kontenplan vs. internationale Standards
- Die 5 häufigsten Fehler im KMU-Kontenplan
- So passen Sie Ihren Kontenplan an
- FAQ: Schweizer Kontenplan
- Quellen
Was ist ein Kontenplan?
Ein Kontenplan ist eine geordnete Liste aller Konten, die ein Unternehmen zur Klassifizierung seiner Geschäftsvorfälle verwendet. Jede Transaktion — eine Mietzahlung, ein Verkauf, eine Lohnzahlung — wird in einem bestimmten Konto erfasst, das durch eine Nummer identifiziert wird.
Der Kontenplan funktioniert wie ein Ablagesystem: Er stellt sicher, dass jeder Vorgang konsistent und nachvollziehbar am richtigen Ort eingeordnet wird. Ohne Kontenplan wäre die Buchhaltung eines Unternehmens eine ungeordnete Sammlung von Buchungen, die nicht analysiert werden könnte.
In der Schweiz ist das Standardwerk der Schweizer Kontenrahmen KMU, herausgegeben vom Verlag SKV und editiert von veb.ch (dem Schweizerischen Verband für Rechnungslegung und Controlling). Dieser Kontenrahmen hat 2013 das frühere Modell des SGV abgelöst, nachdem das Schweizer Rechnungslegungsrecht revidiert wurde.
RISTER-Tipp
Verwechseln Sie den Kontenplan nicht mit der Bilanz. Der Kontenplan ist die Struktur (die Liste der verfügbaren Konten). Die Bilanz ist ein Abschluss (eine Momentaufnahme Ihrer finanziellen Lage zu einem bestimmten Zeitpunkt). Der Kontenplan dient dazu, die Bilanz zu erstellen, nicht umgekehrt.
Warum der Kontenplan für Ihr Unternehmen unverzichtbar ist
Der Kontenplan ist keine blosse administrative Formalität. Er ist ein Führungsinstrument, das für jedes Unternehmen in der Schweiz vier wesentliche Funktionen erfüllt.
Gesetzeskonformität
Das Obligationenrecht (Art. 957 OR) verpflichtet jedes im Handelsregister eingetragene Unternehmen zur ordnungsmässigen Buchführung. Die Buchführung muss die wirtschaftliche Lage des Unternehmens klar und überprüfbar darstellen. Der Kontenplan ist der Rahmen, der dies ermöglicht.
Finanzielle Steuerung
Ein gut strukturierter Kontenplan zeigt Ihnen genau, wohin Ihr Geld fliesst. Wie hoch sind Ihre Personalkosten im Verhältnis zu Ihrem Betriebsertrag? Welchen Anteil haben Ihre Fixkosten? Diese Antworten lassen sich direkt aus den Konten ablesen — vorausgesetzt, sie sind korrekt organisiert.
Beziehungen zu Dritten
Banken, Investoren, Revisionsstellen und Steuerbehörden erwarten eine strukturierte Buchführung nach anerkannten Standards. Ein Kontenplan, der dem Schweizer KMU-Modell entspricht, erleichtert die Lesbarkeit Ihrer Abschlüsse und stärkt die Glaubwürdigkeit Ihres Unternehmens.
Vergleichbarkeit
Die Verwendung eines standardisierten Kontenplans ermöglicht es, Ihre Ergebnisse von Jahr zu Jahr zu vergleichen und sich gegenüber anderen Unternehmen Ihrer Branche zu positionieren. Er ist ein unverzichtbares Analyseinstrument für jede strategische Entscheidung.
Der gesetzliche Rahmen des Kontenplans in der Schweiz
In der Schweiz wird das Rechnungslegungsrecht durch die Artikel 957 bis 963b des Obligationenrechts (OR) geregelt. Diese Bestimmungen definieren, wer Bücher führen muss, wie die Buchführung zu organisieren ist und welche Abschlüsse zu erstellen sind.
Wer muss eine ordentliche Buchführung führen?
Gemäss Artikel 957 OR sind folgende Unternehmen zur ordentlichen Buchführung und Erstellung der Jahresrechnung (Bilanz, Erfolgsrechnung und Anhang) verpflichtet:
- Aktiengesellschaften (AG), Gesellschaften mit beschränkter Haftung (GmbH) und Genossenschaften, unabhängig von ihrer Grösse
- Einzelunternehmen und Personengesellschaften mit einem Jahresumsatz von mehr als CHF 500’000
- Vereine und Stiftungen, die zur Eintragung ins Handelsregister verpflichtet sind
Die vereinfachte Buchführung
Einzelunternehmen und Personengesellschaften mit einem Jahresumsatz von weniger als CHF 500’000 können eine vereinfachte Buchführung führen. Diese beschränkt sich auf eine Einnahmen- und Ausgabenrechnung, ergänzt durch eine Vermögensübersicht (Aktiven und Passiven).
Wichtig
Auch bei vereinfachter Buchführung wird ein strukturierter Kontenplan dringend empfohlen. Er erleichtert die Erstellung der Steuererklärung, die Beantragung von Bankkrediten und den eventuellen Übergang zur ordentlichen Buchführung, falls Ihr Umsatz die Schwelle von CHF 500’000 überschreitet.
Die 5 Grundsätze der ordnungsmässigen Buchführung
Artikel 957a OR legt fünf grundlegende Prinzipien fest, die der Kontenplan unterstützen muss:
| Grundsatz | Konkrete Bedeutung |
|---|---|
| Vollständige Erfassung | Jeder Geschäftsvorfall muss ausnahmslos verbucht werden |
| Wahrheit | Die Buchungen spiegeln die wirtschaftliche Realität des Vorgangs wider |
| Systematik | Die Vorgänge werden nach einem logischen und konsistenten Kontenplan geordnet |
| Belegnachweis | Jede Buchung wird durch einen Beleg gestützt (Rechnung, Vertrag, Quittung) |
| Klarheit | Ein sachverständiger Dritter muss die Buchführung ohne Schwierigkeiten verstehen können |
Quelle: Art. 957a OR, Schweizerisches Obligationenrecht
Der Kontenplan ist gesetzlich nicht vorgeschrieben
Ein wesentlicher Punkt: Im Gegensatz zu Deutschland (wo der Industriekontenrahmen IKR oder der SKR weit verbreitet und teils branchenüblich ist) oder Frankreich (wo der Plan Comptable Général vorgeschrieben ist), schreibt die Schweiz keinen bestimmten Kontenplan vor. Artikel 957a OR verlangt eine systematische und klare Erfassung, überlässt aber jedem Unternehmen die Wahl seiner Kontenstruktur.
In der Praxis hat sich der Schweizer Kontenrahmen KMU (Sterchi, Mattle, Helbling, Verlag SKV) als De-facto-Standard durchgesetzt, anerkannt von den Berufsverbänden (veb.ch, swisco.ch), den Banken und den Steuerbehörden in der gesamten Schweiz.
Die 9-Klassen-Struktur des Schweizer KMU-Kontenplans
Der Schweizer KMU-Kontenrahmen ist in einem Dezimalsystem mit 9 Klassen aufgebaut, nummeriert von 1 bis 9. Jede Klasse fasst Konten gleicher Art zusammen. Die Klassen 1 und 2 bilden die
Quelle: Schweizer Kontenrahmen KMU (Sterchi, Mattle, Helbling, Verlag SKV) Jede Klasse wird in Hauptgruppen (2 Ziffern), dann in Gruppen (3 Ziffern) und schliesslich in Einzelkonten (4 Ziffern) unterteilt. Beispiel: Klasse 1 → Hauptgruppe 10 (Umlaufvermögen / Flüssige Mittel) → Konto 1000 (Kasse) → Konto 1020 (Bank). Die Klasse 1 umfasst alles, was das Unternehmen besitzt: flüssige Mittel, Forderungen, Vorräte, Maschinen, Immobilien, Beteiligungen. Die Aktiven werden nach abnehmender Liquidität geordnet. Die Klasse 2 umfasst alles, was das Unternehmen schuldet: Verbindlichkeiten gegenüber Lieferanten, Banken, Steuer- und Sozialversicherungsbehörden sowie das Eigenkapital (Stamm-/Aktienkapital, Reserven, Gewinn). Die Klasse 3 erfasst die Erträge aus der Haupttätigkeit des Unternehmens: Verkauf von Waren, Dienstleistungserträge und Bestandesänderungen. Die Klasse 4 erfasst die direkten Kosten für die Herstellung oder den Einkauf der verkauften Güter. Hier wird die Bruttogewinnmarge des Unternehmens berechnet. Die Klasse 5 erfasst alle Aufwände im Zusammenhang mit den Mitarbeitenden: Löhne, Arbeitgeberbeiträge an die Sozialversicherungen, berufliche Vorsorge und übrige Personalkosten. Die Klasse 6 umfasst die Gemeinkosten, die für den Betrieb des Unternehmens erforderlich sind, unabhängig vom Produktionsvolumen. Der häufigste Fehler betrifft die Unterscheidung zwischen Klasse 4 und Klasse 6. Der Kauf einer branchenspezifischen Software (direkt mit Ihrer Leistungserbringung verbunden) gehört in Klasse 4. Der Kauf einer Bürosoftware (allgemeiner Geschäftsbetrieb) gehört in Klasse 6. Diese Unterscheidung wirkt sich direkt auf die Berechnung Ihrer Bruttogewinnmarge aus. Die Klasse 7 erfasst Erträge und Aufwände aus Nebentätigkeiten: Mieteinnahmen aus nicht betrieblich genutzten Liegenschaften, Beteiligungserträge, Finanzerträge. Die Klasse 8 umfasst nicht wiederkehrende Positionen: Verkauf einer Anlage, Währungsgewinne oder -verluste, Bussen, Steuernachforderungen, ausserordentliche Erträge oder Aufwände. Die Klasse 9 wird intern für die Abschlussbuchungen am Jahresende verwendet: Eröffnungsbilanz, Abschluss der Erfolgsrechnung und gegebenenfalls die Betriebsbuchhaltung (Kostenstellen). Diese Konten erscheinen nicht in den veröffentlichten Abschlüssen. Nachfolgend ein Auszug aus dem angepassten Kontenplan für eine Beratungs-GmbH mit Sitz in Genf, 5 Mitarbeitenden und einem Jahresumsatz von CHF 800’000. Dieses Beispiel zeigt, wie der Standard-Kontenplan an die jeweilige Geschäftstätigkeit angepasst wird. Vereinfachtes Beispiel — ein vollständiger Kontenplan kann je nach Unternehmenskomplexität 50 bis 150 Konten umfassen Beachten Sie die Konten 1020 und 1021: Diese GmbH hat ein separates Unterkonto für ihr Euro-Konto erstellt. Das ist die Flexibilität des Schweizer Kontenplans — Sie können jederzeit Unterkonten hinzufügen, um die Steuerung zu verfeinern, solange Sie die Logik der Klassen einhalten. Wenn Sie ein ausländischer Unternehmer, Expatriate oder Grenzgänger sind und ein Unternehmen in der Schweiz gründen möchten, werden Sie schnell feststellen, dass der Schweizer Kontenplan anders funktioniert als die Systeme anderer Länder. Hier die wichtigsten Unterschiede. Vergleich zu Orientierungszwecken — jedes System weist zahlreiche Besonderheiten auf Die Klassenlogik unterscheidet sich erheblich zwischen dem Schweizer und dem deutschen System. In der Schweiz entspricht Klasse 1 den Aktiven; im deutschen SKR 03 entspricht Klasse 1 den Finanzkonten, im SKR 04 dem Anlagevermögen. Dieser Unterschied ist eine häufige Quelle von Verwirrung für Unternehmer mit deutscher oder österreichischer Buchhaltungserfahrung. Nehmen Sie sich die Zeit, sich mit der Schweizer Nummerierung vertraut zu machen, bevor Sie Ihre ersten Buchungen erfassen. Als Treuhandgesellschaft, die über 300 Unternehmen betreut, stellt RISTER regelmässig die gleichen Fehler bei der Einrichtung und Nutzung des Kontenplans fest. Hier die fünf häufigsten. Der Kauf von IT-Material für ein Kundenprojekt (Klasse 4) ist nicht dasselbe wie der Kauf von Büromaterial (Klasse 6). Diese Verwechslung verfälscht die Bruttogewinnmarge und kann zu fehlerhaften strategischen Entscheidungen führen. Die Rechnungsabgrenzungskonten (aktive und passive Abgrenzungen) sind unerlässlich, um das Periodizitätsprinzip einzuhalten. Wird eine im Dezember bezahlte Jahresversicherungsprämie, die das Folgejahr betrifft, nicht abgegrenzt, verfälscht das die Ergebnisse beider Geschäftsjahre. In der Schweiz muss die MWST korrekt auf Konto 1170 (abziehbare Vorsteuer) und Konto 2200 (MWST-Schuld) aufgeteilt werden. Eine fehlerhafte Zuordnung führt zu Fehlern in den vierteljährlichen MWST-Abrechnungen und einem Risiko der Nachforderung durch die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV). Die Flexibilität des Schweizer Kontenplans ist ein Vorteil, aber manche Unternehmer erstellen Dutzende von Unterkonten, die kaum genutzt werden. Das Ergebnis: eine Buchhaltung, die schwer zu lesen und zu analysieren ist. Streben Sie eine nützliche Präzision an: Fügen Sie ein Unterkonto nur hinzu, wenn Sie eine bestimmte Kategorie regelmässig verfolgen müssen. Der Kauf eines Computers für CHF 3’000 ist eine Sachanlage (Klasse 1, Konto 1530), kein Büroaufwand (Klasse 6). Der umgekehrte Fehler kommt ebenso vor: einen Kauf von CHF 200 zu aktivieren, der direkt als Aufwand verbucht werden sollte. Die gängige Praxis in der Schweiz ist eine Aktivierungsgrenze von rund CHF 1’000. Legen Sie Ihre Aktivierungsgrenze bei der Unternehmensgründung fest und dokumentieren Sie diese. Die Steuerbehörden akzeptieren in der Regel eine Schwelle von CHF 1’000, aber diese Wahl muss konsistent und systematisch angewendet werden. Der Schweizer KMU-Kontenrahmen ist ein Referenzmodell, keine Zwangsjacke. Jedes Unternehmen kann (und sollte) ihn an seine spezifischen Bedürfnisse anpassen. Hier die einzuhaltenden Grundsätze. Sie können innerhalb bestehender Gruppen detailliertere Konten erstellen. Wenn Sie zum Beispiel verschiedene Dienstleistungsarten anbieten, können Sie das Konto 3200 in 3201 (Strategieberatung), 3202 (Schulung) und 3203 (Revision) aufteilen. Dies ermöglicht eine genauere Analyse Ihres Umsatzes. Ein Dienstleistungsunternehmen braucht in der Regel keine Bestandeskonten (Klasse 12) und keine Materialeinkaufskonten (Klasse 4). Vereinfachen Sie Ihren Kontenplan, indem Sie nur die Konten beibehalten, die Sie tatsächlich verwenden. Unabhängig von Ihrer Anpassung dürfen Sie die grundlegende Logik nie verändern: Aktiven in Klasse 1, Passiven in Klasse 2, Erträge in Klasse 3 usw. Diese Struktur gewährleistet die Lesbarkeit Ihrer Abschlüsse für jeden Dritten (Bank, Treuhandgesellschaft, Revisionsstelle). Der Kontenplan einer Einzelfirma enthält ein «Privat»-Konto (Gruppe 285) für die privaten Bezüge des Inhabers. Dieses Konto gibt es bei einer AG oder GmbH nicht — dort muss jeder private Aufwand, der von der Gesellschaft bezahlt wird, auf einem Kontokorrentkonto des Aktionärs/Gesellschafters verbucht werden. Der Schweizer KMU-Kontenrahmen ist gesetzlich nicht vorgeschrieben. Das Obligationenrecht (Art. 957a OR) verlangt eine vollständige, wahrheitsgetreue und systematische Erfassung der Geschäftsvorfälle, überlässt aber jedem Unternehmen die freie Wahl seiner Kontenstruktur. In der Praxis hat sich der Schweizer Kontenrahmen KMU (herausgegeben von veb.ch über den Verlag SKV) als Standard durchgesetzt, der von der Mehrheit der KMU, Treuhandgesellschaften und Buchhaltungsprogramme in der Schweiz verwendet wird. Der Schweizer KMU-Kontenrahmen ist in 9 Klassen gegliedert: Die Klassen 1 (Aktiven) und 2 (Passiven) bilden die Bilanz, die Klassen 3 bis 8 die Erfolgsrechnung und die Klasse 9 ist den internen Abschlussbuchungen vorbehalten. Jede Klasse gliedert sich in Hauptgruppen (2 Ziffern), Gruppen (3 Ziffern) und Einzelkonten (4 Ziffern). Der Kontenplan ist die organisatorische Struktur: die Liste aller verfügbaren Konten zur Erfassung von Geschäftsvorfällen. Die Bilanz ist ein Abschluss, der aus dieser Struktur erstellt wird: Sie zeigt die finanzielle Lage des Unternehmens (Aktiven, Passiven, Eigenkapital) zu einem bestimmten Zeitpunkt. Der Kontenplan ist das Werkzeug; die Bilanz ist das Ergebnis. Für eine detaillierte Erklärung der Bilanz lesen Sie unseren Leitfaden zur Schweizer Bilanz. Ja. Die Flexibilität ist einer der Vorteile des Schweizer Buchhaltungssystems. Sie können Unterkonten hinzufügen (z.B. 3201 und 3202 zur Detaillierung Ihrer Dienstleistungsarten), ungenutzte Konten entfernen (Bestandeskonten für ein Dienstleistungsunternehmen) und die Struktur an Ihre Tätigkeit anpassen. Die einzige zwingende Regel ist die Einhaltung der Klassenlogik: Aktiven in Klasse 1, Passiven in Klasse 2, Erträge in Klasse 3, Aufwände in Klassen 4-6 usw. Einzelfirmen verwenden denselben Schweizer KMU-Kontenrahmen wie AG und GmbH, mit einer wichtigen Besonderheit: das «Privat»-Konto (Gruppe 285). Dieses Konto erfasst die privaten Bezüge und Einlagen des Inhabers. Liegt der Umsatz unter CHF 500’000, kann die Einzelfirma eine vereinfachte Buchführung (Einnahmen und Ausgaben) führen, ein strukturierter Kontenplan wird aber für die steuerliche Nachverfolgung empfohlen. Die beiden Systeme unterscheiden sich in mehreren wesentlichen Punkten. Die deutschen Standardkontenrahmen (SKR 03 und SKR 04) sind branchenüblich und weit verbreitet; der Schweizer Plan ist empfohlen, aber fakultativ. Die Klassennummerierung ist unterschiedlich: In der Schweiz entspricht Klasse 1 den Aktiven, während im SKR 03 Klasse 1 den Finanzkonten entspricht. Der Schweizer Plan verwendet 4-stellige Kontonummern, der deutsche kann bis zu 5 Stellen haben. Der Schweizer Plan ist flexibler und kann frei angepasst werden, während die SKR standardisierter sind. Nicht unbedingt, aber Anpassungen sind erforderlich. Der Wechsel von einer Einzelfirma zu einer GmbH bedingt die Aufhebung des «Privat»-Kontos (Gruppe 285) und die Eröffnung des Kontos «Stammkapital» (2800) sowie gegebenenfalls eines Kontokorrentkontos für den Gesellschafter. Die Gesamtstruktur (9 Klassen) bleibt gleich. RISTER® begleitet regelmässig Unternehmer bei diesem Übergang und stellt sicher, dass der Kontenplan korrekt an die neue Rechtsform angepasst wird. Der Schweizer KMU-Kontenrahmen ist weit mehr als eine Nummernliste: Er ist der strukturelle Rahmen, der Ihre Buchhaltung lesbar, rechtskonform und nutzbar macht. In 9 Klassen gegliedert, flexibel und von Schweizer Fachleuten als Standard anerkannt, eignet er sich gleichermassen für Selbstständige und KMU jeder Grösse. Den richtigen Kontenplan von Anfang an wählen, ihn intelligent anpassen und die häufigen Fehler vermeiden — das ist die Grundlage einer soliden Finanzführung. Wenn Sie fachkundige Unterstützung bei der Strukturierung oder Optimierung Ihrer Buchhaltung benötigen, stehen Ihnen die Spezialisten von RISTER gerne zur Verfügung.
Klasse
Bezeichnung
Abschluss
1
Aktiven
Bilanz
2
Passiven
Bilanz
3
Betriebsertrag
Erfolgsrechnung
4
Aufwand für Material und Waren
Erfolgsrechnung
5
Personalaufwand
Erfolgsrechnung
6
Übriger betrieblicher Aufwand
Erfolgsrechnung
7
Betriebsfremder Ertrag und Aufwand
Erfolgsrechnung
8
Ausserordentlicher Ertrag und Aufwand
Erfolgsrechnung
9
Abschlusskonten
Intern
Klasse 1 — Aktiven
Gruppe
Bezeichnung
Gängige Konten
10
Flüssige Mittel
1000 Kasse · 1020 Bank (Kontokorrent) · 1060 Wertschriften
11
Forderungen
1100 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen · 1109 Delkredere · 1170 MWST (Vorsteuer)
12
Vorräte und angefangene Arbeiten
1200 Handelswaren · 1210 Rohstoffe · 1280 Angefangene Arbeiten
13
Aktive Rechnungsabgrenzung
1300 Vorausbezahlte Aufwände · 1301 Noch nicht erhaltene Erträge
14
Finanzanlagen
1400 Darlehen · 1440 Beteiligungen · 1480 Hinterlegte Kautionen
15
Mobile Sachanlagen
1500 Maschinen · 1510 Büromobiliar · 1520 Fahrzeuge · 1530 Informatik
16
Immobile Sachanlagen
1600 Geschäftsliegenschaften
17
Immaterielle Anlagen
1700 Patente · 1770 Goodwill
18
Nicht einbezahltes Kapital
1850 Nicht einbezahltes Aktien-/Stammkapital
Klasse 2 — Passiven
Gruppe
Bezeichnung
Gängige Konten
20
Kurzfristige Verbindlichkeiten
2000 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen · 2030 Erhaltene Anzahlungen · 2200 MWST-Schuld
21-23
Finanzielle und soziale Verbindlichkeiten
2100 Kurzfristige Bankverbindlichkeiten · 2170 AHV/IV/EO-Schulden · 2270 Quellensteuer
24
Passive Rechnungsabgrenzung und Rückstellungen
2300 Noch nicht bezahlte Aufwände · 2301 Im Voraus erhaltene Erträge · 2600 Rückstellungen
25-27
Langfristige Verbindlichkeiten
2400 Langfristige Bankverbindlichkeiten · 2450 Anleihensobligationen · 2500 Hypotheken
28
Eigenkapital
2800 Aktien-/Stammkapital · 2900 Gesetzliche Reserven · 2970 Gewinnvortrag · 2979 Jahresgewinn
Klasse 3 — Betriebsertrag
Gruppe
Bezeichnung
Gängige Konten
30
Verkaufserlöse
3000 Warenverkauf · 3200 Dienstleistungsertrag · 3400 Leistungen an Dritte
32-37
Übrige Erträge und Abzüge
3800 Skonti · 3900 Bestandesänderungen Fertigfabrikate
Klasse 4 — Aufwand für Material und Waren
Gruppe
Bezeichnung
Gängige Konten
40
Einkauf Material und Waren
4000 Wareneinkauf · 4200 Rohstoffeinkauf
45-49
Drittleistungen und Bestandesänderungen
4400 Subunternehmerleistungen · 4900 Bestandesänderungen Material
Klasse 5 — Personalaufwand
Gruppe
Bezeichnung
Gängige Konten
50
Löhne
5000 Bruttolöhne · 5200 Entschädigungen · 5300 Sozialversicherungsbeiträge AHV/IV/EO/ALV
53-58
Sozialversicherungen und Übriges
5400 BVG (2. Säule) · 5500 UVG (Unfallversicherung) · 5700 Weiterbildung · 5800 Übriger Personalaufwand
Klasse 6 — Übriger betrieblicher Aufwand
Gruppe
Bezeichnung
Gängige Konten
60
Raumaufwand
6000 Miete · 6050 Nebenkosten · 6100 Unterhalt
61-62
Fahrzeuge und Versicherungen
6200 Fahrzeugleasing · 6300 Sachversicherungen
63-65
Verwaltung
6400 Strom · 6500 Büromaterial · 6510 Telefon · 6570 Informatik
66-68
Werbung, Honorare, Abschreibungen
6600 Werbung · 6700 Honorare · 6800 Abschreibungen · 6900 Finanzaufwand
RISTER-Tipp
Klasse 7 — Betriebsfremder Ertrag und Aufwand
Gängige Konten
Beispiele
7000 Betriebsfremder Ertrag
Mieteinnahmen, erhaltene Kommissionen
7500 Betriebsfremder Aufwand
Unterhalt Renditeliegenschaften, Finanzaufwand auf Anlagen
Klasse 8 — Ausserordentlicher Ertrag und Aufwand
Gängige Konten
Beispiele
8000 Ausserordentlicher Ertrag
Gewinn aus Anlagenverkauf, Auflösung von Rückstellungen
8100 Ausserordentlicher Aufwand
Verlust aus Anlagenverkauf, Bussen
8500 Betriebsfremder Ertrag
Währungsgewinne, Steuergutschriften
8510 Betriebsfremder Aufwand
Währungsverluste, Steuernachforderungen
8900 Direkte Steuern
Gewinnsteuer (Bund, Kanton, Gemeinde)
Klasse 9 — Abschlusskonten
Praxisbeispiel: Kontenplan einer Dienstleistungs-GmbH
Nr.
Konto
Klasse
Praktischer Einsatz
1000
Kasse
1 – Aktiven
Kleine Barausgaben (Briefmarken, Besorgungen)
1020
Bank UBS CHF
1 – Aktiven
Hauptkontokorrent
1021
Bank UBS EUR
1 – Aktiven
Euro-Konto für EU-Kunden
1100
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
1 – Aktiven
Ausgestellte Rechnungen mit ausstehender Zahlung
1170
MWST Vorsteuer
1 – Aktiven
Auf Einkäufen bezahlte MWST (rückforderbar)
1530
Informatik
1 – Aktiven
Laptops, Server
2000
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
2 – Passiven
Noch zu bezahlende Lieferantenrechnungen
2170
AHV/IV/EO-Schulden
2 – Passiven
Arbeitgeberbeiträge an die Sozialversicherungen
2200
MWST-Schuld
2 – Passiven
Auf Verkäufen erhobene MWST
2800
Stammkapital
2 – Passiven
CHF 20’000 (Mindestkapital für eine GmbH)
3200
Dienstleistungsertrag
3 – Erträge
Den Kunden in Rechnung gestellte Beratungshonorare
4400
Subunternehmerleistungen
4 – Aufwand
Externe Berater auf Kundenmandaten
5000
Bruttolöhne
5 – Personal
Entlöhnung der 5 Mitarbeitenden
5300
Sozialversicherungsbeiträge
5 – Personal
AHV/IV/EO/ALV Arbeitgeberanteile
6000
Miete
6 – Aufwand
Büromiete in Genf
6570
Informatik
6 – Aufwand
Softwarelizenzen, Cloud-Hosting
6700
Honorare Dritter
6 – Aufwand
Treuhandgesellschaft (RISTER), Anwalt, Notar
6800
Abschreibungen
6 – Aufwand
Abschreibung Informatik-Infrastruktur
8900
Direkte Steuern
8 – Ergebnis
Kantons- und Gemeindesteuern auf dem Gewinn
RISTER-Tipp
Schweizer Kontenplan vs. internationale Standards
Kriterium
Schweizer KMU-Kontenrahmen
Deutscher SKR / Österreichischer EKR / IFRS
Rechtlicher Status
De-facto-Standard (empfohlen), nicht obligatorisch
SKR 03/04: branchenüblich in DE · EKR: üblich in AT · IFRS: Pflicht für Börsenkotierte
Struktur
9 Klassen (1 bis 9)
SKR: 10 Klassen (0-9) · IFRS: kein vorgeschriebener Plan
Nummerierung
4 Ziffern (z.B. 1020)
SKR: 4-5 Ziffern · IFRS: variabel
Flexibilität
Sehr hoch: Unterkonten frei hinzufügbar
SKR: standardisiert, weniger flexibel · IFRS: flexibel im Rahmen
Klasse 1
Aktiven
SKR 03: Finanzkonten · SKR 04: Anlagevermögen
Klasse 2
Passiven
SKR 03: Abgrenzungskonten · SKR 04: Umlaufvermögen
Sozialabgaben
AHV/IV/EO, BVG, UVG (Schweizer System)
Sozialversicherung (DE/AT), variiert nach Land
MWST
Normalsatz 8,1 %, reduziert 2,6 %, Beherbergung 3,8 %
DE: 19 % / 7 % · AT: 20 % / 10 % · IFRS: kein MWST-Standard
Referenzstelle
veb.ch / swisco.ch
DATEV (DE) · KSW (AT) · IASB (IFRS)
Wichtig
Die 5 häufigsten Fehler im KMU-Kontenplan
1. Verwechslung von direkten Kosten (Klasse 4) und Gemeinkosten (Klasse 6)
2. Vernachlässigung der Rechnungsabgrenzungskonten (1300 / 2300)
3. Fehlerhafte MWST-Zuordnung
4. Zu viele unnötige Konten erstellen
5. Eine Investition als Aufwand verbuchen (oder umgekehrt)
RISTER-Tipp
So passen Sie Ihren Kontenplan an
Unterkonten hinzufügen
Unnötige Konten entfernen
Die Klassenlogik einhalten
Anpassung nach Rechtsform
FAQ: Schweizer Kontenplan
Ist der Schweizer Kontenplan obligatorisch?
Wie viele Klassen hat der Schweizer KMU-Kontenrahmen?
Was ist der Unterschied zwischen einem Kontenplan und einer Bilanz?
Kann man den Kontenplan seines Unternehmens anpassen?
Welchen Kontenplan sollte eine Einzelfirma in der Schweiz verwenden?
Was ist der Unterschied zwischen dem Schweizer Kontenplan und dem deutschen SKR?
Muss der Kontenplan beim Wechsel von einer Einzelfirma zur GmbH geändert werden?
Quellen
Fazit