{"id":2791,"date":"2024-05-09T11:16:46","date_gmt":"2024-05-09T09:16:46","guid":{"rendered":"https:\/\/www.rister.ch\/?p=2791"},"modified":"2026-07-21T10:07:44","modified_gmt":"2026-07-21T08:07:44","slug":"paisaje-fiscal-suizo-2024-disparidades-en-las-tasas-de-impuestos-sobre-beneficios-y-capital-en-los-cantones","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.rister.ch\/es\/post\/paisaje-fiscal-suizo-2024-disparidades-en-las-tasas-de-impuestos-sobre-beneficios-y-capital-en-los-cantones\/","title":{"rendered":"Impuestos por cant\u00f3n en Suiza: comparativa de los 26 cantones en 2026"},"content":{"rendered":"
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Los impuestos por cant\u00f3n en Suiza var\u00edan del 11,66 % en Lucerna al 20,54 % en Berna<\/strong> sobre el beneficio de las sociedades, con una media suiza del 14,43 % en 2026. Esta horquilla de casi nueve puntos se explica por el federalismo fiscal: cada cant\u00f3n y cada municipio fijan sus propios tipos, que se suman al impuesto federal directo. Elegir el cant\u00f3n de su sede social es, por tanto, una decisi\u00f3n con consecuencias fiscales duraderas.<\/p>\n<\/div>\n

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\u00cdndice de contenidos<\/h3>\n
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  1. C\u00f3mo funciona la fiscalidad de empresas en Suiza<\/a><\/li>\n
  2. Impuestos por cant\u00f3n en Suiza: tabla comparativa 2026<\/a><\/li>\n
  3. El impuesto sobre el capital: el segundo tributo cantonal<\/a><\/li>\n
  4. Por qu\u00e9 los impuestos var\u00edan tanto entre cantones<\/a><\/li>\n
  5. El impuesto m\u00ednimo del 15 % de la OCDE<\/a><\/li>\n
  6. El cant\u00f3n determina su sede social<\/a><\/li>\n
  7. M\u00e1s all\u00e1 del tipo impositivo: los criterios que realmente deciden<\/a><\/li>\n
  8. FAQ: impuestos por cant\u00f3n en Suiza<\/a><\/li>\n
  9. Fuentes<\/a><\/li>\n<\/ol>\n<\/div>\n

    C\u00f3mo funciona la fiscalidad de empresas en Suiza<\/h2>\n

    En Suiza, las empresas est\u00e1n sujetas a dos tipos distintos de impuestos: el impuesto sobre beneficios<\/strong> y el impuesto sobre el capital<\/strong>, siendo este \u00faltimo aplicado al capital propio de la empresa. Estas obligaciones fiscales se extienden a nivel federal, cantonal y comunal, con la recaudaci\u00f3n de impuestos orquestada por el cant\u00f3n.<\/p>\n

    El impuesto federal directo es id\u00e9ntico en todo el pa\u00eds: su tipo legal es del 8,5 % del beneficio despu\u00e9s de impuestos<\/strong>, lo que equivale a un tipo efectivo aproximado del 7,83 % sobre el beneficio antes de impuestos, ya que el propio impuesto es deducible de su base imponible. Es la parte fija de la ecuaci\u00f3n.<\/p>\n

    Lo que cambia de un lugar a otro es la capa cantonal y comunal. Dentro del sistema federalista, existe una competencia fiscal entre cantones y municipios, lo que resulta en variaciones sustanciales de un cant\u00f3n a otro. Suiza se enfrenta as\u00ed a una marcada disparidad en las cargas fiscales.<\/p>\n

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    Importante<\/h4>\n

    Los tipos que figuran en este art\u00edculo son tipos efectivos m\u00e1ximos antes de impuestos<\/strong>, calculados en la capital de cada cant\u00f3n y acumulando los tres niveles (federal, cantonal y comunal). El tipo real de su sociedad puede diferir seg\u00fan el municipio exacto de la sede y, en varios cantones, seg\u00fan el tramo de beneficio.<\/p>\n<\/div>\n

    Impuestos por cant\u00f3n en Suiza: tabla comparativa 2026<\/h2>\n

    En el panorama fiscal suizo, los cantones aplican tipos impositivos sobre beneficios que var\u00edan significativamente de una regi\u00f3n a otra. En la Suiza central, Lucerna encabeza la clasificaci\u00f3n en 2026 con un 11,66 %<\/strong> y destrona a Zug, que hab\u00eda ocupado el primer puesto durante a\u00f1os. En el extremo opuesto, el cant\u00f3n de Berna presenta el tipo m\u00e1s elevado, con un 20,54 %. El prop\u00f3sito de esta comparativa es identificar los lugares que ofrecen ventajas fiscales particularmente atractivas para las empresas en Suiza.<\/p>\n

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    Cant\u00f3n<\/th>\nImpuesto sobre beneficios 2026<\/th>\nImpuesto sobre beneficios 2025<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n
    Lucerna<\/td>\n11,66 %<\/td>\n11,91 %<\/td>\n<\/tr>\n
    Zug<\/td>\n11,71 %<\/td>\n11,85 %<\/td>\n<\/tr>\n
    Nidwalden<\/td>\n11,97 %<\/td>\n11,97 %<\/td>\n<\/tr>\n
    Glaris<\/td>\n12,50 %<\/td>\n12,32 %<\/td>\n<\/tr>\n
    Uri<\/td>\n12,64 %<\/td>\n12,64 %<\/td>\n<\/tr>\n
    Appenzell Rodas Interiores<\/td>\n12,66 %<\/td>\n12,66 %<\/td>\n<\/tr>\n
    Obwalden<\/td>\n12,74 %<\/td>\n12,74 %<\/td>\n<\/tr>\n
    Appenzell Rodas Exteriores<\/td>\n13,04 %<\/td>\n13,04 %<\/td>\n<\/tr>\n
    Turgovia<\/td>\n13,21 %<\/td>\n13,21 %<\/td>\n<\/tr>\n
    Schwyz<\/td>\n13,30 %<\/td>\n13,45 %<\/td>\n<\/tr>\n
    Basilea-Campi\u00f1a<\/td>\n13,45 %<\/td>\n13,45 %<\/td>\n<\/tr>\n
    Friburgo<\/td>\n14,12 %<\/td>\n14,12 %<\/td>\n<\/tr>\n
    San Galo<\/td>\n14,29 %<\/td>\n14,29 %<\/td>\n<\/tr>\n
    Media suiza<\/strong><\/td>\n14,43 %<\/strong><\/td>\n14,40 %<\/td>\n<\/tr>\n
    Basilea-Ciudad<\/td>\n14,53 %<\/td>\n13,04 %<\/td>\n<\/tr>\n
    Ginebra<\/strong><\/td>\n14,70 %<\/strong><\/td>\n14,70 %<\/td>\n<\/tr>\n
    Argovia<\/td>\n14,71 %<\/td>\n15,03 %<\/td>\n<\/tr>\n
    Vaud<\/td>\n14,72 %<\/td>\n14,72 %<\/td>\n<\/tr>\n
    Grisones<\/td>\n14,77 %<\/td>\n14,77 %<\/td>\n<\/tr>\n
    Neuch\u00e2tel<\/td>\n14,89 %<\/td>\n14,89 %<\/td>\n<\/tr>\n
    Schaffhausen<\/td>\n15,08 %<\/td>\n15,08 %<\/td>\n<\/tr>\n
    Soleura<\/td>\n15,45 %<\/td>\n15,29 %<\/td>\n<\/tr>\n
    Jura<\/td>\n15,80 %<\/td>\n16,00 %<\/td>\n<\/tr>\n
    Tesino<\/td>\n16,05 %<\/td>\n16,05 %<\/td>\n<\/tr>\n
    Valais<\/td>\n17,12 %<\/td>\n17,12 %<\/td>\n<\/tr>\n
    Z\u00farich<\/td>\n19,47 %<\/td>\n19,61 %<\/td>\n<\/tr>\n
    Berna<\/td>\n20,54 %<\/td>\n20,54 %<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

    Fuente: KPMG, Clarity on Swiss Taxes 2026<\/em>. Tipos efectivos m\u00e1ximos antes de impuestos, capital cantonal, acumulando impuesto federal, cantonal y comunal.<\/p>\n<\/div>\n

    Varios cantones aplican tramos de beneficio<\/h3>\n

    La lectura de la tabla exige un matiz: en algunos cantones el tipo indicado solo se alcanza a partir de cierto nivel de beneficio. Basilea-Ciudad aplica un 13,04 % hasta 50 millones de francos y un 14,53 % por encima. Vaud grava al 14,00 % hasta 10 millones. Neuch\u00e2tel se sit\u00faa entre el 13,57 % y el 14,16 % hasta 40 millones, y Schaffhausen entre el 13,80 % y el 15,05 % hasta 15 millones. Valais y Berna aplican igualmente baremos escalonados.<\/p>\n

    Para la mayor\u00eda de las pymes, el tipo aplicable es por tanto el del tramo inferior<\/strong>, no el m\u00e1ximo publicado en las clasificaciones.<\/p>\n

    El impuesto sobre el capital: el segundo tributo cantonal<\/h2>\n

    El impuesto sobre el capital grava los fondos propios de la sociedad y es exclusivamente cantonal y comunal<\/strong>: no existe a nivel federal. Sus tipos ordinarios se sit\u00faan, seg\u00fan la ubicaci\u00f3n, en una horquilla que va del 0,001 % al 0,5 % del capital propio.<\/p>\n

    A diferencia del impuesto sobre beneficios, no existe una publicaci\u00f3n anual comparable que fije un tipo efectivo \u00fanico por cant\u00f3n: el c\u00e1lculo depende del baremo cantonal, del coeficiente comunal y, en varios cantones, de la posibilidad de imputar el impuesto sobre beneficios al impuesto sobre el capital. La cifra exacta debe calcularse caso por caso, en funci\u00f3n del municipio de la sede y de la estructura del balance.<\/p>\n

    A t\u00edtulo indicativo, estos eran los tipos aplicados en 2024 en los cantones de la Suiza franc\u00f3fona y central que concentran la mayor parte de las implantaciones internacionales:<\/p>\n

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    Cant\u00f3n<\/th>\nImpuesto sobre el capital (2024)<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n
    Ginebra<\/td>\n0,41 %<\/td>\n<\/tr>\n
    Neuch\u00e2tel<\/td>\n0,51 %<\/td>\n<\/tr>\n
    Friburgo<\/td>\n0,21 %<\/td>\n<\/tr>\n
    Lucerna<\/td>\n0,17 %<\/td>\n<\/tr>\n
    Vaud<\/td>\n0,16 %<\/td>\n<\/tr>\n
    Zug<\/td>\n0,07 %<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

    Datos de referencia 2024. Los tipos del impuesto sobre el capital se revisan peri\u00f3dicamente por cada cant\u00f3n: verifique el tipo vigente antes de cualquier decisi\u00f3n de implantaci\u00f3n.<\/p>\n<\/div>\n

    \n

    Consejo RISTER<\/h4>\n

    El impuesto sobre el capital pasa desapercibido en las comparativas, pero pesa de forma desproporcionada en las sociedades con fondos propios elevados y beneficio reducido: holdings patrimoniales, sociedades en fase de inversi\u00f3n, estructuras de tenencia inmobiliaria. Antes de fijar el cant\u00f3n de la sede, haga calcular los dos impuestos conjuntamente<\/strong> sobre su balance previsto, no solo el tipo sobre beneficios.<\/p>\n<\/div>\n

    Por qu\u00e9 los impuestos var\u00edan tanto entre cantones<\/h2>\n

    La disparidad fiscal suiza no es un accidente: es el resultado directo de la soberan\u00eda fiscal cantonal<\/strong> consagrada por el federalismo. Cada uno de los 26 cantones fija su propio baremo y cada municipio aplica un coeficiente sobre el impuesto cantonal. Los cantones compiten as\u00ed por atraer sociedades y contribuyentes.<\/p>\n

    Esta competencia explica el mapa fiscal actual. Los cantones de la Suiza central \u2014Lucerna, Zug, Nidwalden, Obwalden, Uri, Schwyz\u2014 han construido su atractivo econ\u00f3mico sobre tipos bajos, compensando con volumen lo que pierden en tipo. Los grandes cantones urbanos como Z\u00farich y Berna, con presupuestos sociales y de infraestructuras m\u00e1s pesados, mantienen tipos considerablemente m\u00e1s altos.<\/p>\n

    El movimiento no se ha detenido. Entre 2025 y 2026, Lucerna, Zug, Schwyz, Argovia, Jura y Z\u00farich han reducido su tipo, mientras que Glaris, Soleura y Basilea-Ciudad lo han aumentado. Una comparativa fiscal tiene fecha de caducidad: conviene verificar los tipos vigentes antes de cualquier decisi\u00f3n de implantaci\u00f3n.<\/p>\n

    El impuesto m\u00ednimo del 15 % de la OCDE<\/h2>\n

    Suiza aplica el impuesto m\u00ednimo del 15 % de la OCDE, pero \u00fanicamente a los grandes grupos multinacionales<\/strong>. El umbral de aplicaci\u00f3n es una cifra de negocios mundial consolidada igual o superior a 750 millones de euros, lo que deja fuera a la pr\u00e1ctica totalidad de las pymes y sociedades independientes.<\/p>\n

    El calendario suizo se ha desplegado en dos etapas: el impuesto complementario nacional (QDMTT) se aplica desde el 1 de enero de 2024, y el impuesto complementario internacional (IIR) desde el 1 de enero de 2025. La base legal es una ordenanza del Consejo Federal de 22 de diciembre de 2023, adoptada tras la votaci\u00f3n popular del 18 de junio de 2023.<\/p>\n

    Consecuencia pr\u00e1ctica: si su sociedad no pertenece a un grupo que supere los 750 millones de euros de facturaci\u00f3n, los tipos cantonales de la tabla anterior siguen siendo los que se le aplican \u00edntegramente. Este umbral explica tambi\u00e9n por qu\u00e9 algunos cantones de tipo bajo, como Basilea-Ciudad, han ajustado su fiscalidad al alza para los beneficios m\u00e1s elevados.<\/p>\n

    El cant\u00f3n determina su sede social<\/h2>\n

    El cant\u00f3n que elija no es una casilla administrativa: es el lugar donde se inscribe la sede social<\/strong> de su sociedad en el Registro Mercantil, y de \u00e9l se deriva su sujeci\u00f3n fiscal cantonal y comunal. Cambiar de cant\u00f3n m\u00e1s adelante implica una decisi\u00f3n de la junta con mayor\u00eda cualificada, un acto notarial y una modificaci\u00f3n de los estatutos.<\/p>\n

    La sede debe corresponder a una direcci\u00f3n real en el cant\u00f3n, a la que la sociedad pueda ser localizada. Es aqu\u00ed donde la elecci\u00f3n fiscal se cruza con una cuesti\u00f3n operativa: disponer de una direcci\u00f3n efectiva, capaz de recibir la correspondencia oficial y de sostener la realidad econ\u00f3mica de la estructura. Si a\u00fan no dispone de ella, nuestro servicio de domiciliaci\u00f3n de empresas en Ginebra<\/a> cubre precisamente esta funci\u00f3n. Y si su proyecto est\u00e1 en fase de constituci\u00f3n, nuestra gu\u00eda sobre crear una empresa en Suiza<\/a> detalla el proceso completo.<\/p>\n

    M\u00e1s all\u00e1 del tipo impositivo: los criterios que realmente deciden<\/h2>\n

    Elegir el cant\u00f3n con el tipo m\u00e1s bajo es el error m\u00e1s frecuente. Una diferencia de tres puntos sobre un beneficio de 200 000 francos representa 6 000 francos anuales: una cantidad real, pero que puede quedar anulada por un solo mandato bancario rechazado o por una estructura cuestionada por la administraci\u00f3n.<\/p>\n

    Los criterios que pesan tanto como el tipo son los siguientes:<\/p>\n