{"id":235337,"date":"2026-07-09T15:16:45","date_gmt":"2026-07-09T13:16:45","guid":{"rendered":"https:\/\/www.rister.ch\/?p=235337"},"modified":"2026-07-23T16:35:04","modified_gmt":"2026-07-23T14:35:04","slug":"certificado-de-salario-suiza","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.rister.ch\/es\/post\/certificado-de-salario-suiza\/","title":{"rendered":"El certificado de salario en Suiza: gu\u00eda completa del empleador"},"content":{"rendered":"<div class=\"intro-box\">\n<p>El certificado de salario en Suiza (Lohnausweis, certificat de salaire) es el documento fiscal oficial que todo empleador debe entregar cada a\u00f1o a cada empleado. Se establece en el formulario 11 de la Conferencia Suiza de Impuestos (CSI\/SSK) y recapitula el conjunto de la remuneraci\u00f3n del a\u00f1o: salario bruto, prestaciones en especie, cotizaciones sociales deducidas, salario neto y gastos profesionales. El empleado lo necesita para su declaraci\u00f3n de impuestos; el empleador responde de su exactitud. Esta gu\u00eda detalla, rubro por rubro, c\u00f3mo establecerlo correctamente, los plazos, los casos particulares y las sanciones en caso de error.<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"table-of-contents\">\n<h3>\u00cdndice de contenidos<\/h3>\n<ol>\n<li><a href=\"#que-es\">\u00bfQu\u00e9 es el certificado de salario en Suiza?<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#tres-documentos\">Certificado de salario, n\u00f3mina y certificado de trabajo: tres documentos distintos<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#estructura-formulario\">Estructura del formulario 11: encabezados y rubros 1 a 15<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#prestaciones-en-especie\">Valoraci\u00f3n de las prestaciones en especie<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#plazos-entrega\">Plazos: cu\u00e1ndo y a qui\u00e9n entregar el certificado de salario<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#casos-particulares\">Casos particulares que debe conocer el empleador<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#errores-frecuentes\">Errores frecuentes del empleador y sus consecuencias<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#ejemplo-practico\">Ejemplo pr\u00e1ctico: CHF 78.000 brutos y veh\u00edculo de empresa<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#quien-establece\">\u00bfQui\u00e9n establece el certificado de salario?<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#faq\">FAQ: el certificado de salario en Suiza<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#sources\">Fuentes<\/a><\/li>\n<\/ol>\n<\/div>\n<h2 id=\"que-es\">\u00bfQu\u00e9 es el certificado de salario en Suiza?<\/h2>\n<p>El certificado de salario es el documento fiscal anual mediante el cual el empleador suizo declara todas las prestaciones abonadas a un empleado durante el a\u00f1o natural. Su base legal es el art. 127 al. 1 let. a de la Ley federal sobre el impuesto federal directo (LIFD): el empleador est\u00e1 obligado a entregar al empleado una atestaci\u00f3n sobre sus relaciones contractuales, en particular el salario y las retenciones efectuadas.<\/p>\n<p>El documento se conoce con tres nombres seg\u00fan la regi\u00f3n ling\u00fc\u00edstica: Lohnausweis en alem\u00e1n, certificat de salaire en franc\u00e9s y certificato di salario en italiano. En la pr\u00e1ctica administrativa se habla tambi\u00e9n de \u00abformulario 11\u00bb, porque el modelo oficial \u2014\u00fanico para toda Suiza desde 2007\u2014 fue elaborado por la Conferencia Suiza de Impuestos (CSI\/SSK) junto con la Administraci\u00f3n Federal de Contribuciones (AFC).<\/p>\n<p>Su funci\u00f3n es doble. Para el empleado, es la pieza justificativa central de su declaraci\u00f3n de impuestos: sin certificado de salario, la administraci\u00f3n fiscal no puede verificar los ingresos declarados. Para el empleador, es una obligaci\u00f3n legal cuyo incumplimiento o cumplimiento incorrecto acarrea sanciones, como veremos m\u00e1s adelante.<\/p>\n<p>Tres caracter\u00edsticas lo definen:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Anual:<\/strong> cubre el a\u00f1o natural completo o el per\u00edodo trabajado si la relaci\u00f3n laboral empez\u00f3 o termin\u00f3 durante el a\u00f1o.<\/li>\n<li><strong>Obligatorio para todo empleador:<\/strong> desde la multinacional hasta el particular que emplea a una persona para el servicio dom\u00e9stico, sin umbral m\u00ednimo de salario.<\/li>\n<li><strong>Exhaustivo:<\/strong> debe recoger todas las prestaciones valorables en dinero, incluidas las ventajas en especie (veh\u00edculo de empresa, comidas, alojamiento) y las prestaciones no peri\u00f3dicas (bonus, primas, indemnizaciones).<\/li>\n<\/ul>\n<h2 id=\"tres-documentos\">Certificado de salario, n\u00f3mina y certificado de trabajo: tres documentos distintos<\/h2>\n<p>La confusi\u00f3n m\u00e1s extendida \u2014tambi\u00e9n en muchos resultados de b\u00fasqueda en espa\u00f1ol\u2014 consiste en mezclar tres documentos que no tienen ni la misma funci\u00f3n, ni la misma periodicidad, ni la misma base legal. El empleador suizo emite los tres, pero cada uno responde a una l\u00f3gica propia.<\/p>\n<div class=\"important-box\">\n<h4>Importante<\/h4>\n<p>El <strong>certificado de salario<\/strong> (Lohnausweis, formulario 11) es un documento <strong>fiscal anual<\/strong> destinado a la declaraci\u00f3n de impuestos. La <strong>n\u00f3mina<\/strong> (ficha de salario, Lohnabrechnung) es el desglose <strong>mensual<\/strong> del salario y sus deducciones. El <strong>certificado de trabajo<\/strong> (Arbeitszeugnis, art. 330a CO) es una <strong>referencia laboral<\/strong> que describe la naturaleza y la calidad del trabajo prestado. Solicitar \u00abel certificado\u00bb a secas genera malentendidos: precise siempre cu\u00e1l de los tres necesita o debe emitir.<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"rister-table-wrap\">\n<table class=\"rister-table\">\n<thead>\n<tr>\n<th>Documento<\/th>\n<th>Periodicidad<\/th>\n<th>Funci\u00f3n<\/th>\n<th>Base legal<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Certificado de salario (Lohnausweis, formulario 11)<\/td>\n<td>Anual<\/td>\n<td>Declaraci\u00f3n de impuestos del empleado; control fiscal<\/td>\n<td>Art. 127 LIFD<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>N\u00f3mina \/ ficha de salario (Lohnabrechnung)<\/td>\n<td>Mensual<\/td>\n<td>Desglose del salario bruto, deducciones sociales y neto pagado<\/td>\n<td>Art. 323b CO<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Certificado de trabajo (Arbeitszeugnis)<\/td>\n<td>A petici\u00f3n o al final del contrato<\/td>\n<td>Referencia de empleo: funciones, duraci\u00f3n, calidad del trabajo y conducta<\/td>\n<td>Art. 330a CO<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p class=\"rister-caption\">Los tres documentos que emite el empleador suizo y que no deben confundirse.<\/p>\n<\/div>\n<p>La n\u00f3mina mensual y el certificado de salario anual est\u00e1n estrechamente ligados: el certificado consolida los doce meses de n\u00f3minas m\u00e1s las prestaciones que no aparecen en ellas, como la parte privada del veh\u00edculo de empresa. Si gestiona personal en Suiza, le recomendamos <a href=\"https:\/\/www.rister.ch\/es\/post\/nomina-en-suiza\/\">entender la n\u00f3mina en Suiza<\/a> antes de abordar el certificado anual: las bases de cotizaci\u00f3n son las mismas.<\/p>\n<p>El certificado de trabajo del art. 330a CO, en cambio, no contiene ning\u00fan dato fiscal. El empleado puede exigirlo en cualquier momento y debe ser completo, veraz y benevolente. Nunca sustituye al certificado de salario ante la administraci\u00f3n fiscal.<\/p>\n<h2 id=\"estructura-formulario\">Estructura del formulario 11: encabezados y rubros 1 a 15<\/h2>\n<p>El formulario 11 se compone de un encabezado de identificaci\u00f3n (letras A a H) y de quince rubros numerados que desglosan la remuneraci\u00f3n. La CSI\/SSK publica una gu\u00eda oficial de cumplimentaci\u00f3n \u2014el \u00abGuide d&#8217;\u00e9tablissement du certificat de salaire\u00bb\u2014 que constituye la referencia vinculante para cada rubro; los importes y reglas citados a continuaci\u00f3n provienen de ella.<\/p>\n<h3>El encabezado: identificaci\u00f3n y casillas F y G<\/h3>\n<p>La parte superior del formulario identifica el documento y al empleado:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Tipo de documento (A\/B):<\/strong> casilla A para el certificado de salario, casilla B para la atestaci\u00f3n de rentas (pensiones abonadas por el antiguo empleador).<\/li>\n<li><strong>N\u00famero AVS del empleado<\/strong> (formato 756.xxxx.xxxx.xx).<\/li>\n<li><strong>Per\u00edodo:<\/strong> fechas de inicio y fin del per\u00edodo retribuido durante el a\u00f1o (del 1 de enero al 31 de diciembre, o las fechas reales de entrada o salida).<\/li>\n<li><strong>Casilla F:<\/strong> se marca cuando el empleador asume el transporte entre el domicilio y el lugar de trabajo, t\u00edpicamente mediante un veh\u00edculo de empresa. Su efecto: el empleado pierde la deducci\u00f3n por desplazamientos en su declaraci\u00f3n.<\/li>\n<li><strong>Casilla G:<\/strong> se marca cuando el empleado se beneficia de comidas de cantina a precio reducido o de cheques de comida. Su efecto: limita la deducci\u00f3n por comidas fuera del domicilio.<\/li>\n<li><strong>Identidad y direcci\u00f3n del empleado (H).<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<h3>Los rubros 1 a 15 en detalle<\/h3>\n<div class=\"rister-table-wrap\">\n<table class=\"rister-table\">\n<thead>\n<tr>\n<th>Rubro<\/th>\n<th>Contenido<\/th>\n<th>Puntos de atenci\u00f3n para el empleador<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>1<\/td>\n<td>Salario base<\/td>\n<td>Salario bruto contractual, incluidos suplementos, horas extraordinarias pagadas y 13.\u00ba salario.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>2.1<\/td>\n<td>Comida y alojamiento<\/td>\n<td>Prestaciones en especie valoradas seg\u00fan las tarifas indicativas de la AFC (ver secci\u00f3n siguiente).<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>2.2<\/td>\n<td>Parte privada del veh\u00edculo de empresa<\/td>\n<td>0,9 % del precio de compra (sin IVA) por mes desde 2022; m\u00ednimo CHF 150 al mes.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>2.3<\/td>\n<td>Otras prestaciones en especie<\/td>\n<td>Alquiler reducido, bienes de la empresa cedidos gratuitamente, etc.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>3<\/td>\n<td>Prestaciones no peri\u00f3dicas<\/td>\n<td>Bonus, primas de antig\u00fcedad, indemnizaciones de salida, comisiones extraordinarias.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>4<\/td>\n<td>Prestaciones en capital<\/td>\n<td>Pagos en capital con car\u00e1cter de previsi\u00f3n (indemnizaciones por jubilaci\u00f3n anticipada, por ejemplo); tributan a tipo reducido si se declaran aqu\u00ed.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>5<\/td>\n<td>Participaciones de colaboradores<\/td>\n<td>Acciones y opciones concedidas al empleado; requieren un anexo con la valoraci\u00f3n seg\u00fan la circular AFC aplicable.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>6<\/td>\n<td>Indemnizaciones de los miembros del consejo de administraci\u00f3n<\/td>\n<td>Dietas de asistencia y honorarios de administradores (\u00abjetons de pr\u00e9sence\u00bb), aunque el administrador no tenga contrato de trabajo.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>7<\/td>\n<td>Otras prestaciones<\/td>\n<td>Propinas sujetas a AVS, prestaciones de terceros vinculadas al empleo.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>8<\/td>\n<td>Salario bruto total<\/td>\n<td>Suma de los rubros 1 a 7: es la cifra que la administraci\u00f3n fiscal compara con la declaraci\u00f3n del empleado.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>9<\/td>\n<td>Cotizaciones AVS\/AI\/APG\/AC\/AANP<\/td>\n<td>\u00danicamente la parte del empleado, deducida del salario; nunca la parte patronal.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>10.1<\/td>\n<td>Cotizaciones ordinarias LPP (2.\u00ba pilar)<\/td>\n<td>Cotizaciones reglamentarias del empleado a la previsi\u00f3n profesional.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>10.2<\/td>\n<td>Rescates LPP (compras de a\u00f1os de cotizaci\u00f3n)<\/td>\n<td>Solo los rescates efectuados a trav\u00e9s del empleador; los pagos directos del empleado a la caja de pensiones no figuran aqu\u00ed.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>11<\/td>\n<td>Salario neto<\/td>\n<td>Rubro 8 menos rubros 9 y 10: cifra determinante para la declaraci\u00f3n de impuestos.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>12<\/td>\n<td>Retenci\u00f3n del impuesto en la fuente<\/td>\n<td>Importe total retenido durante el a\u00f1o para los empleados sujetos al impuesto en la fuente.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>13<\/td>\n<td>Reembolso de gastos profesionales<\/td>\n<td>Gastos efectivos (13.1) y a tanto alzado (13.2: representaci\u00f3n, veh\u00edculo, otros); gastos de formaci\u00f3n continua (13.3).<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>14<\/td>\n<td>Otras prestaciones accesorias<\/td>\n<td>Abonos de transporte p\u00fablico, primas de seguro pagadas por el empleador en favor del empleado, etc.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>15<\/td>\n<td>Observaciones<\/td>\n<td>Menciones obligatorias: tasa de ocupaci\u00f3n a tiempo parcial, reglamento de gastos aprobado, condiciones de expatriado, entre otras.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p class=\"rister-caption\">Fuente: Gu\u00eda de establecimiento del certificado de salario, Conferencia Suiza de Impuestos (CSI\/SSK) y AFC.<\/p>\n<\/div>\n<p>Dos reglas transversales evitan la mayor\u00eda de los errores. Primera: en los rubros 9 y 10 solo figuran las deducciones soportadas por el empleado; incluir la parte patronal infla artificialmente las deducciones fiscales y desencadena rectificaciones. Segunda: los reembolsos de gastos (rubro 13) se declaran pero no se suman al salario bruto, siempre que correspondan a gastos profesionales reales o a un reglamento de gastos aprobado por la administraci\u00f3n fiscal cantonal.<\/p>\n<h3>Gastos efectivos o a tanto alzado: c\u00f3mo tratar el rubro 13<\/h3>\n<p>El rubro 13 distingue dos reg\u00edmenes de reembolso. Los <strong>gastos efectivos<\/strong> (13.1) compensan gastos reales justificados con recibos: viajes, comidas de trabajo, alojamiento en desplazamiento. Cuando la empresa los reembolsa contra justificante, basta con marcar la casilla correspondiente sin indicar importe, salvo para los gastos efectivos de expatriados, que se cifran.<\/p>\n<p>Los <strong>gastos a tanto alzado<\/strong> (13.2) son dietas fijas peri\u00f3dicas \u2014representaci\u00f3n (13.2.1), veh\u00edculo (13.2.2), otras (13.2.3)\u2014 y deben cifrarse siempre. Solo se aceptan sin recalificaci\u00f3n si corresponden aproximadamente a los gastos reales o si un reglamento de gastos aprobado los respalda. El rubro 13.3 recoge, por su parte, las contribuciones del empleador a la formaci\u00f3n continua del empleado.<\/p>\n<p>El rubro 10.2 merece la misma precisi\u00f3n: solo se declaran los rescates LPP (compras de a\u00f1os de cotizaci\u00f3n) que transitan por el empleador, deducidos del salario. Los rescates que el empleado paga directamente a su caja de pensiones los hace valer \u00e9l mismo en su declaraci\u00f3n, con su propio justificante; duplicarlos en el certificado provocar\u00eda una doble deducci\u00f3n y una rectificaci\u00f3n segura.<\/p>\n<div class=\"conseil-rister\">\n<h4>Consejo RISTER<\/h4>\n<p>Haga aprobar un reglamento de gastos por la administraci\u00f3n fiscal de su cant\u00f3n de domicilio si abona dietas a tanto alzado (representaci\u00f3n, veh\u00edculo). Con un reglamento aprobado basta la menci\u00f3n \u00abR\u00e8glement de remboursement de frais agr\u00e9\u00e9\u00bb en el rubro 15, sin detallar cada dieta; sin \u00e9l, la administraci\u00f3n puede recalificar las dietas como salario encubierto, con recargos para la empresa y para el empleado.<\/p>\n<\/div>\n<h2 id=\"prestaciones-en-especie\">Valoraci\u00f3n de las prestaciones en especie<\/h2>\n<p>Toda ventaja concedida al empleado en forma distinta al dinero debe convertirse en un valor en francos e integrarse en el certificado de salario. La AFC publica valores indicativos para las situaciones corrientes; para los casos no cubiertos rige el valor de mercado. Los importes siguientes son los valores indicativos vigentes: verif\u00edquelos cada a\u00f1o en la notificaci\u00f3n N2 de la AFC y en la gu\u00eda CSI\/SSK antes de emitir los certificados.<\/p>\n<h3>Comida y alojamiento (rubro 2.1)<\/h3>\n<p>Cuando el empleador ofrece pensi\u00f3n o alojamiento gratuitos, los valores indicativos de la AFC para un adulto son:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Almuerzo o cena:<\/strong> CHF 10 por d\u00eda, es decir CHF 215 al mes por cada comida principal proporcionada de forma regular.<\/li>\n<li><strong>Desayuno:<\/strong> CHF 3.50 por d\u00eda, es decir CHF 75 al mes.<\/li>\n<li><strong>Pensi\u00f3n completa:<\/strong> CHF 21.50 por d\u00eda, es decir CHF 645 al mes.<\/li>\n<li><strong>Alojamiento:<\/strong> valor local de mercado de la habitaci\u00f3n o del apartamento puesto a disposici\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>Veh\u00edculo de empresa (rubro 2.2)<\/h3>\n<p>Si el empleado puede usar el veh\u00edculo de empresa a t\u00edtulo privado, la parte privada se valora a tanto alzado en el <strong>0,9 % del precio de compra del veh\u00edculo (sin IVA) por mes<\/strong>, con un m\u00ednimo de CHF 150 mensuales. Este tipo est\u00e1 en vigor desde el 1 de enero de 2022 (antes era del 0,8 %) y cubre tambi\u00e9n los trayectos entre el domicilio y el trabajo: desde entonces ya no es necesario declarar la parte de servicio exterior exigida por la normativa FABI.<\/p>\n<p>Adem\u00e1s del importe en el rubro 2.2, el empleador debe marcar la casilla F del encabezado. Si el empleado paga una contribuci\u00f3n mensual por el uso privado, esta se deduce de la parte privada declarada.<\/p>\n<h3>Otras ventajas (rubros 2.3 y 14)<\/h3>\n<p>Alquileres por debajo de mercado, bienes o servicios de la empresa cedidos gratuitamente, abonos generales de transporte no justificados por la actividad: todas estas ventajas se valoran a precio de mercado. La regla pr\u00e1ctica es simple: si un tercero habr\u00eda pagado por ello, es salario en especie.<\/p>\n<h2 id=\"plazos-entrega\">Plazos: cu\u00e1ndo y a qui\u00e9n entregar el certificado de salario<\/h2>\n<p>El empleador debe entregar el certificado de salario al empleado a m\u00e1s tardar a finales de enero del a\u00f1o siguiente al a\u00f1o fiscal: en la pr\u00e1ctica, el 31 de enero es la fecha de referencia admitida en toda Suiza. Este plazo permite al empleado preparar su declaraci\u00f3n de impuestos, cuyo plazo ordinario de presentaci\u00f3n vence el 31 de marzo en la mayor\u00eda de los cantones, incluido Ginebra.<\/p>\n<p>Tres situaciones concretas merecen atenci\u00f3n:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Salida durante el a\u00f1o:<\/strong> si el contrato termina en curso de a\u00f1o, el certificado cubre el per\u00edodo trabajado. La pr\u00e1ctica recomendada es entregarlo con el \u00faltimo salario o en las semanas siguientes, sin esperar a enero.<\/li>\n<li><strong>Empleado sujeto al impuesto en la fuente:<\/strong> el certificado sigue siendo obligatorio; el importe retenido figura en el rubro 12 y sirve al empleado para una eventual tasaci\u00f3n ordinaria ulterior.<\/li>\n<li><strong>Rectificaci\u00f3n:<\/strong> si detecta un error despu\u00e9s de la entrega, emita un certificado rectificativo con la menci\u00f3n correspondiente y transm\u00edtalo al empleado \u2014y al cant\u00f3n cuando proceda\u2014 sin demora.<\/li>\n<li><strong>Duplicado:<\/strong> el empleado puede pedir una copia en cualquier momento, incluso a\u00f1os despu\u00e9s de dejar la empresa; conserve los certificados emitidos con el resto de los documentos contables durante los 10 a\u00f1os que exige el art. 958f CO.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>Transmisi\u00f3n directa a la administraci\u00f3n fiscal: el caso de Ginebra<\/h3>\n<p>En alrededor de una decena de cantones, el empleador no solo entrega el certificado al empleado: debe transmitir una copia directamente a la administraci\u00f3n fiscal cantonal. Es el caso de Ginebra, donde el empleador env\u00eda los certificados de salario de su personal a la Administraci\u00f3n fiscal cantonal (AFC-GE), en general por v\u00eda electr\u00f3nica a trav\u00e9s de los est\u00e1ndares Swissdec\/ELM. Berna, Vaud, Friburgo, Valais, Neuch\u00e2tel, Jura, Lucerna, Soleura y Basilea-Ciudad aplican obligaciones similares.<\/p>\n<p>Para un empleador ginebrino, esto significa que la administraci\u00f3n fiscal dispone del certificado antes incluso de recibir la declaraci\u00f3n del empleado: cualquier divergencia entre ambos documentos se detecta autom\u00e1ticamente. Verifique las reglas del cant\u00f3n de domicilio de su empresa, no las del cant\u00f3n de residencia del empleado.<\/p>\n<h2 id=\"casos-particulares\">Casos particulares que debe conocer el empleador<\/h2>\n<p>El formulario es \u00fanico, pero las situaciones no lo son. Estos son los casos que generan m\u00e1s preguntas en la pr\u00e1ctica de una gestor\u00eda.<\/p>\n<h3>Tiempo parcial y varios empleadores<\/h3>\n<p>Para un empleado a tiempo parcial, indique la tasa de ocupaci\u00f3n en el rubro 15 (\u00abObservaciones\u00bb): sin esta menci\u00f3n, la administraci\u00f3n fiscal no puede calcular correctamente las deducciones proporcionales por gastos profesionales. Si el empleado trabaja para varios empleadores, cada uno emite su propio certificado por las prestaciones que ha abonado; el empleado adjunta todos los certificados a su declaraci\u00f3n.<\/p>\n<h3>Entrada o salida durante el a\u00f1o<\/h3>\n<p>El per\u00edodo que figura en el encabezado corresponde a las fechas reales de la relaci\u00f3n retribuida. Un empleado que llega el 1 de septiembre recibe un certificado del 1 de septiembre al 31 de diciembre; las prestaciones de salida (vacaciones no disfrutadas pagadas, indemnizaciones) se integran en los rubros 1 o 3 seg\u00fan su naturaleza.<\/p>\n<h3>Administradores y dietas de asistencia<\/h3>\n<p>Las remuneraciones de los miembros del consejo de administraci\u00f3n \u2014dietas de asistencia, honorarios fijos\u2014 se declaran en el rubro 6, incluso cuando el administrador no tiene contrato de trabajo con la sociedad. Estas remuneraciones est\u00e1n sujetas a AVS y deben certificarse aunque se abonen a un administrador domiciliado en el extranjero; en ese caso se aplica adem\u00e1s el impuesto en la fuente sobre las dietas.<\/p>\n<h3>Expatriados<\/h3>\n<p>Los empleados expatriados en el sentido de la ordenanza federal sobre gastos de expatriados (Oexpa) pueden beneficiarse del reembolso de gastos particulares: mudanza, alojamiento en Suiza manteniendo una vivienda en el extranjero, escolarizaci\u00f3n de los hijos. Estos reembolsos se declaran en el rubro 13 y la condici\u00f3n de expatriado se menciona en el rubro 15. Un tratamiento incorrecto convierte estos reembolsos en salario imponible.<\/p>\n<h3>Impuesto en la fuente<\/h3>\n<p>Para los trabajadores extranjeros sin permiso de establecimiento (permisos B, L o G, entre otros), el empleador retiene el impuesto directamente del salario y declara el total anual retenido en el rubro 12. El certificado de salario no sustituye a las declaraciones mensuales o trimestrales del impuesto en la fuente ante el cant\u00f3n: son dos obligaciones paralelas.<\/p>\n<h3>Salarios pagados al extranjero<\/h3>\n<p>Si una parte de la remuneraci\u00f3n se abona desde el extranjero (grupo internacional, split payroll), el certificado suizo debe englobar la totalidad de la remuneraci\u00f3n vinculada a la actividad ejercida para el empleador suizo, con las precisiones necesarias en el rubro 15. Omitir la parte pagada en el extranjero es uno de los errores m\u00e1s sancionados en los controles de empleadores internacionales.<\/p>\n<h2 id=\"errores-frecuentes\">Errores frecuentes del empleador y sus consecuencias<\/h2>\n<p>Un certificado de salario incorrecto perjudica primero al empleado, cuya declaraci\u00f3n de impuestos resulta falsa, y compromete despu\u00e9s la responsabilidad del empleador. Estos son los errores que m\u00e1s observamos:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Olvidar las prestaciones en especie:<\/strong> veh\u00edculo de empresa sin parte privada declarada, comidas o alojamiento gratuitos no valorados.<\/li>\n<li><strong>Deducir la parte patronal:<\/strong> incluir en los rubros 9 y 10 las cotizaciones a cargo del empleador, inflando las deducciones del empleado.<\/li>\n<li><strong>Confundir gastos y salario:<\/strong> dietas a tanto alzado sin reglamento aprobado, recalificadas como salario encubierto.<\/li>\n<li><strong>Omitir el bonus o las prestaciones no peri\u00f3dicas<\/strong> pagadas en enero por el ejercicio anterior: cuentan en el a\u00f1o del pago.<\/li>\n<li><strong>No marcar las casillas F y G<\/strong> cuando procede, lo que permite al empleado deducciones a las que no tiene derecho.<\/li>\n<li><strong>Olvidar la tasa de ocupaci\u00f3n<\/strong> en el rubro 15 para los tiempos parciales.<\/li>\n<li><strong>No emitir certificado<\/strong> para los salarios bajos, el personal dom\u00e9stico o los administradores: la obligaci\u00f3n no conoce umbral.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Las consecuencias se escalonan seg\u00fan la gravedad. Para el empleado, un certificado incompleto desemboca en un procedimiento de rappel de impuesto con intereses, incluso si el error no le es imputable. Para el empleador, la violaci\u00f3n de las obligaciones de atestaci\u00f3n se sanciona con multa seg\u00fan el art. 174 LIFD: hasta CHF 1.000 en los casos ordinarios y hasta CHF 10.000 en los casos graves o de reincidencia, a las que se a\u00f1aden las sanciones cantonales.<\/p>\n<p>El escal\u00f3n superior es penal: establecer deliberadamente un certificado de salario falso constituye una falsedad documental en el sentido del art. 251 del C\u00f3digo Penal suizo, castigada con pena privativa de libertad de hasta cinco a\u00f1os o pena pecuniaria. La jurisprudencia del Tribunal Federal considera el certificado de salario un t\u00edtulo en el sentido penal: un empleador que certifica un salario inferior al real para \u00abayudar\u00bb a un empleado se expone a una condena penal, adem\u00e1s de los procedimientos por sustracci\u00f3n fiscal.<\/p>\n<div class=\"important-box\">\n<h4>Importante<\/h4>\n<p>La responsabilidad del certificado recae en el empleador, no en el empleado. Un empleado no puede corregir por s\u00ed mismo un certificado err\u00f3neo: debe solicitar una versi\u00f3n rectificada. Como empleador, trate cada solicitud de rectificaci\u00f3n con rapidez; la administraci\u00f3n fiscal cruza sistem\u00e1ticamente los certificados con las declaraciones AVS y, en Ginebra, con la copia recibida directamente.<\/p>\n<\/div>\n<h2 id=\"ejemplo-practico\">Ejemplo pr\u00e1ctico: CHF 78.000 brutos y veh\u00edculo de empresa<\/h2>\n<p>Tomemos un caso concreto, frecuente en las pymes de Ginebra: una empleada a tiempo completo con un salario anual bruto de CHF 78.000 (12 mensualidades m\u00e1s 13.\u00ba salario incluidos) y un veh\u00edculo de empresa comprado por CHF 40.000 sin IVA, con uso privado autorizado. As\u00ed se cumplimenta su certificado de salario, rubro por rubro:<\/p>\n<div class=\"rister-table-wrap\">\n<table class=\"rister-table\">\n<thead>\n<tr>\n<th>Rubro<\/th>\n<th>Importe<\/th>\n<th>C\u00e1lculo<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>1 \u2014 Salario base<\/td>\n<td>CHF 78.000<\/td>\n<td>Salario contractual anual bruto, 13.\u00ba incluido<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>2.2 \u2014 Parte privada veh\u00edculo<\/td>\n<td>CHF 4.320<\/td>\n<td>CHF 40.000 \u00d7 0,9 % = CHF 360\/mes \u00d7 12<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>8 \u2014 Salario bruto total<\/td>\n<td>CHF 82.320<\/td>\n<td>Rubros 1 + 2.2<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>9 \u2014 Cotizaciones AVS\/AI\/APG\/AC<\/td>\n<td>CHF 5.269<\/td>\n<td>5,3 % AVS\/AI\/APG + 1,1 % AC sobre CHF 82.320 (parte empleado)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>10.1 \u2014 Cotizaciones LPP<\/td>\n<td>CHF 4.200<\/td>\n<td>Seg\u00fan el plan de previsi\u00f3n de la empresa (importe ilustrativo)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>11 \u2014 Salario neto<\/td>\n<td>CHF 72.851<\/td>\n<td>82.320 \u2212 5.269 \u2212 4.200<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Casilla F<\/td>\n<td>Marcada<\/td>\n<td>Transporte domicilio-trabajo asumido por el empleador<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>15 \u2014 Observaciones<\/td>\n<td>\u2014<\/td>\n<td>\u00abParte privada del veh\u00edculo: 0,9 % del precio de compra por mes\u00bb<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p class=\"rister-caption\">Ejemplo ilustrativo; la prima AANP deducida del salario y las cotizaciones LPP exactas dependen del contrato de seguro y del plan de previsi\u00f3n de cada empresa.<\/p>\n<\/div>\n<p>Tres observaciones sobre este ejemplo. La parte privada del veh\u00edculo aumenta el salario bruto imponible en CHF 4.320 y est\u00e1 tambi\u00e9n sujeta a las cotizaciones sociales: la base AVS es el bruto total del rubro 8, no el salario contractual. La casilla F priva a la empleada de la deducci\u00f3n por desplazamientos en su declaraci\u00f3n, puesto que el empleador ya asume ese coste. Y si la empleada pagara una contribuci\u00f3n mensual por el uso privado \u2014CHF 100 al mes, por ejemplo\u2014, el rubro 2.2 se reducir\u00eda a CHF 3.120.<\/p>\n<p>Este mismo mecanismo se replica con cualquier ventaja valorable: comidas, alojamiento, participaciones. La l\u00f3gica del formulario es constante: todo lo que enriquece al empleado entra en el bruto (rubros 1 a 7), solo las deducciones del empleado se restan (rubros 9 y 10), y el neto resultante (rubro 11) alimenta la declaraci\u00f3n de impuestos.<\/p>\n<h2 id=\"quien-establece\">\u00bfQui\u00e9n establece el certificado de salario?<\/h2>\n<p>La obligaci\u00f3n recae en el empleador, pero la ley no exige que lo elabore \u00e9l mismo: la mayor\u00eda de las pymes suizas delega el certificado de salario en su gestor\u00eda, junto con las n\u00f3minas mensuales y las declaraciones sociales. Es la soluci\u00f3n m\u00e1s segura, porque el certificado es la s\u00edntesis de todo el a\u00f1o salarial: quien lleva las n\u00f3minas dispone ya de todas las cifras y de las bases de cotizaci\u00f3n correctas.<\/p>\n<p>En la pr\u00e1ctica, los certificados se generan con un software salarial certificado Swissdec a partir de las n\u00f3minas del a\u00f1o, se controlan manualmente \u2014prestaciones en especie, casillas F y G, observaciones del rubro 15\u2014 y se transmiten al empleado y, en los cantones que lo exigen, a la administraci\u00f3n fiscal. Este control manual es el que marca la diferencia: el software no sabe que el gerente usa el coche de la sociedad los fines de semana.<\/p>\n<p>RISTER\u00ae asume esta cadena completa para las empresas domiciliadas en Suiza romanda a trav\u00e9s de su servicio de <a href=\"https:\/\/www.rister.ch\/es\/service\/administracion-general-ginebra\/\">gesti\u00f3n de n\u00f3minas y contabilidad en Ginebra<\/a>: n\u00f3minas mensuales, declaraciones AVS\/LPP, impuesto en la fuente y certificados de salario de fin de a\u00f1o. Y como el certificado se apoya en cuentas correctamente llevadas, conviene que la <a href=\"https:\/\/www.rister.ch\/es\/post\/contabilidad-de-una-empresa-en-suiza\/\">contabilidad de una empresa en Suiza<\/a> est\u00e9 al d\u00eda durante todo el ejercicio, no solo en enero.<\/p>\n<section id=\"faq\">\n<h2>FAQ: el certificado de salario en Suiza<\/h2>\n<div class=\"question\">\n<h3>\u00bfQu\u00e9 es el certificado de salario en Suiza?<\/h3>\n<p>El certificado de salario (Lohnausweis, certificat de salaire) es el documento fiscal anual que todo empleador suizo debe entregar a cada empleado, en el formulario 11 de la Conferencia Suiza de Impuestos (CSI\/SSK). Recapitula el salario bruto, las prestaciones en especie, las cotizaciones sociales deducidas, el salario neto y los gastos reembolsados del a\u00f1o. El empleado lo adjunta a su declaraci\u00f3n de impuestos; su base legal es el art. 127 LIFD.<\/p>\n<\/p><\/div>\n<div class=\"question\">\n<h3>\u00bfCu\u00e1ndo debe entregarse el certificado de salario?<\/h3>\n<p>El empleador entrega el certificado de salario a m\u00e1s tardar a finales de enero del a\u00f1o siguiente al a\u00f1o fiscal; el 31 de enero es la fecha de referencia pr\u00e1ctica. Si el contrato termina durante el a\u00f1o, se recomienda entregarlo con el \u00faltimo salario. En una decena de cantones \u2014entre ellos Ginebra\u2014 el empleador transmite adem\u00e1s una copia directamente a la administraci\u00f3n fiscal cantonal.<\/p>\n<\/p><\/div>\n<div class=\"question\">\n<h3>\u00bfQu\u00e9 diferencia hay entre el certificado de salario y el certificado de trabajo?<\/h3>\n<p>El certificado de salario es un documento fiscal anual (formulario 11) que declara la remuneraci\u00f3n a efectos de impuestos. El certificado de trabajo (art. 330a CO) es una referencia laboral que describe la duraci\u00f3n del empleo, las funciones, la calidad del trabajo y la conducta del empleado, sin ning\u00fan dato fiscal. El empleado puede exigir el certificado de trabajo en cualquier momento; el certificado de salario se emite obligatoriamente cada a\u00f1o.<\/p>\n<\/p><\/div>\n<div class=\"question\">\n<h3>\u00bfQu\u00e9 pasa si el certificado de salario contiene errores?<\/h3>\n<p>El empleador debe emitir un certificado rectificativo y transmitirlo al empleado sin demora. Un certificado incompleto expone al empleado a un rappel de impuesto con intereses, y al empleador a multas de hasta CHF 1.000, o CHF 10.000 en casos graves o de reincidencia (art. 174 LIFD). Un certificado deliberadamente falso constituye falsedad documental seg\u00fan el art. 251 del C\u00f3digo Penal, castigada con hasta cinco a\u00f1os de pena privativa de libertad.<\/p>\n<\/p><\/div>\n<div class=\"question\">\n<h3>\u00bfQui\u00e9n establece el certificado de salario?<\/h3>\n<p>La obligaci\u00f3n legal recae en el empleador, sea cual sea su tama\u00f1o: sociedad, asociaci\u00f3n o particular que emplea personal dom\u00e9stico. En la pr\u00e1ctica, la mayor\u00eda de las pymes delega su elaboraci\u00f3n en la gestor\u00eda que ya gestiona las n\u00f3minas mensuales, porque el certificado consolida las doce n\u00f3minas del a\u00f1o m\u00e1s las prestaciones en especie. El documento se genera con un software salarial certificado Swissdec y se controla manualmente antes de su env\u00edo.<\/p>\n<\/p><\/div>\n<\/section>\n<section id=\"sources\">\n<h2>Fuentes<\/h2>\n<ul>\n<li><a href=\"https:\/\/www.estv.admin.ch\/estv\/fr\/accueil\/impot-federal-direct\/certificat-salaire-attestation-rentes.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Administraci\u00f3n Federal de Contribuciones (AFC\/ESTV) \u2014 Certificado de salario y atestaci\u00f3n de rentas (formulario 11)<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/www.steuerkonferenz.ch\/fr\/?Documents:Certificat_de_salaire\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Conferencia Suiza de Impuestos (CSI\/SSK) \u2014 Gu\u00eda de establecimiento del certificado de salario<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/www.ch.ch\/en\/work\/salary\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">ch.ch \u2014 Salario y certificado de salario en Suiza<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/section>\n<div class=\"conclusion-box\">\n<h2>Conclusi\u00f3n<\/h2>\n<p>El certificado de salario es el documento fiscal m\u00e1s controlado de la relaci\u00f3n laboral suiza: consolida el a\u00f1o salarial completo, condiciona la declaraci\u00f3n de impuestos del empleado y compromete la responsabilidad del empleador hasta el terreno penal. Su fiabilidad se construye durante todo el a\u00f1o, n\u00f3mina a n\u00f3mina, con las prestaciones en especie correctamente valoradas y las casillas F, G y el rubro 15 bien utilizados.<\/p>\n<p>RISTER\u00ae gestiona desde hace 25 a\u00f1os las n\u00f3minas, las declaraciones sociales y los certificados de salario de empresas domiciliadas en Ginebra y en toda Suiza, con procedimientos documentados y software certificado Swissdec. Si desea delegar esta obligaci\u00f3n con total seguridad, rellene nuestro <a href=\"https:\/\/www.rister.ch\/es\/contact\/\">formulario de contacto<\/a> o ll\u00e1menos al <a href=\"tel:0041225668245\">+41 (0)22 566 82 45<\/a>.<\/p>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El certificado de salario en Suiza (Lohnausweis, certificat de salaire) es el documento fiscal oficial que todo empleador debe entregar cada a\u00f1o a cada empleado. 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